一、内部审计在民营企业中的産生和发展

     中国的民营企业在开始创业时一般以家庭企业的形式出现，企业成员以血缘和亲缘关系爲依托，有着共同的利益和奋斗目标，并且有着天然的自我约束，自我牺牲的精神，有很强的责任心，相互之间有着很高的信任度和忠诚度，所以民营企业在创业之初内部审计大多不被重视。

     随着家族制企业规模的扩大，依靠个人的能力和家族成员来管理的难度也越来越大，所需处理的事务远远超出管理者的能力负荷；企业发展的领域发生根本的变化，无论是从技术、産品还是从市场、融资等各方面，均超出了管理本人或家庭成员的所拥有的经验积淀和知识准备，管理者再学习的速度也远远落後於企业发展速度，管理者经验和知识的折旧速度远远高於企业的变化速度。家族制的管理开始弱化，一系列管理上的弊端开始凸现，具体表现爲：

     第一、企业有了相当积累和发展之後，导致家族成员之间、创业者之间的利益矛盾加深，利益诱惑增大，谋取属於自己所有的资産冲动会逐渐超过对企业法人资産的关心，特别是企业産权事先在自然人之间未加严格界定的条件下磨擦极大，核心团体内部的利益冲突，引发企业管理上的矛盾，核心团体内部的利益要求，引发欺诈企业行爲。

     第二、资讯不对称开始産生，而且日益严重。伴随企业的扩张，信息量以几何级数在增长；伴随企业内部关系的复杂化，资讯变化更爲迅速也更爲复杂；伴随企业生産、管理专业能力加强，资讯本身专业化，渗透性不断提高；伴随企业团队中忠诚程度的递减，资讯的扭曲程度不断提高，欺诈交易发生，而要掌握足够的资讯，或者不可能，或者要付出极大的代价。

     第三、随着家族制被打破，职业经理人被引进，外部人才进入到企业的管理层，企业内部随时可能引发信任危机。因爲，企业老板与职业经理人既无血缘、亲缘关系的维系，又没有与其相匹配的专业能力的依赖；既没有共同的一致性的利益目标，又没有完整的偏好上的志同道合；再加上外聘职业经理人没有任何资産责任能力，如果工作上出现纰漏，造成损失，也不可能承担任何经济责任，至多辞职不做，这样往往更加激发人的不负责任的贪欲，激发人的“无票乘车”的投机败德行爲发生。

     爲了克服上述管理上的弊端，内部审计在民营企业开始産生。随着市场竞争的日益激烈，迫使民营企业向管理要效益，向技术进步要效益，向优化资源配置要效益，向调整産品结构要效益，向降低成本费用要效益。民营企业的内部审计逐渐从查错防弊，保护企业财産安全的职能，向经济评价职能等方面扩展。内部审计在民营企业中越来越受到重视。

     二、内部审计在民营企业中发挥的作用

     第一、查错防弊，保护企业财産安全。“查错防弊”功能是内部审计在民营企业産生的原动力，在现代企业制度还不健全，职业经理人的法制环境和约束手段还不成熟的时候，加强监督保护企业财産安全对於凝结着家族奋斗血汗的民营企业来说尤爲重要。

     第二、健全内部控制制度，提高经营管理水平和工作效率。内部审计通过对企业内部控制制度的评价，从独立客观的角度论证内部控制系统的适用性和运行效果，揭示薄弱环节，使之更严密、更完善、更科学、更有效，减少错弊情况的发生，从而提高经营管理水平和工作效率。

     第三、优化资源配置，提高经济效益。内部审计通过对企业的人力、物力、财力等资源的利用效果进行分析、评价，可以发现企业资源配置上的薄弱环节，并提出改进建议和措施，挖掘生産经营的潜力，防止资源的闲置和浪费，促使企业资源的合理配置，提高经济效益。

     三、目前民营企业内部审计存在的问题

     第一、对内部审计的认识问题。有些企业在开展内部审计过程中，被审计者往往会産生抵触情绪，认爲“我爲公司尽心尽力，公司却对我如此不信任”；这样容易引发老板与被审计者之间，被审计者与内部审计人员之间的矛盾，使内部审计工作难以正常开展，同时影响了被审计者今後工作的积极性。另外，有些企业老板则抱着“用人不疑，疑人不用”的思想，怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计。

     第二、内部审计的职能没有充分发挥。目前许多民营企业只重视内部审计防止错弊保护企业财産安全的监督职能，而内部审计的管理职能、防护职能、评价职能、建设职能等等，还没有得到足够的重视，内部审计的职能没有得到充分地发挥。

     第三、机构设置不健全。现在有的民营企业将审计机构与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员；而有的民营企业虽然设置了独立的审计机构，但与其他部门处於平行的地位。这样不能保证内部审计的独立性和权威性，影响了内部审计工作的正常开展。

     第四、人际关系复杂性。民营企业内部人际关系的复杂性对内部审计的正常开展有一定的影响。当前许多民营企业刚刚脱胎於家族制，在管理上家族制的气息还很浓厚，“内部人”与“外部人”的关系还在协调，有的民营企业由多个股东组成，而各股东都有派“自己人”加入到企业管理，如果在审计过程中人际关系处理不当，可能会激发股东之间的矛盾，影响企业稳定。

     第五、审计人员素质偏低。内部审计涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。

     四、如何完善民营企业内部审计制度

     针对当前民营企业内部审计存在的种种问题，我认爲应当加强以下几个方面的工作：

     第一、加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计机构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不受企业管理层的制约，独立客观地开展工作。具体的做法可以建立由董事会直接领导的审计委员会来全面负责企业的内部审计工作。

     第二、将内部审计纳入企业的规范化和制度化的轨道。明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行爲规范等，使审计工作的开展有章可循。规范化和制度化以後，才能淡化人际关系，内部审计工作才能做到客观公正。

     第三、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。搞好内部审计工作要有一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，要建立一套行之有效的内部审计工作自身考核办法，接受上级领导和公司员工的监督。同时，一方面要搞好内部审计人员的职业道德教育，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训。

     第四、加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。当前民营企业要改造家族制的企业文化，建设现代企业文化，关键一点是要对财富的重新认识，使人人树立社会责任感。民营企业财産尽管记在企业主名下，但它是社会财富的一部分，爲企业创造财富，也就是爲社会创造财富。有了这样的认识，企业才有凝聚力，企业主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互信任的关系，营造一个良好的内部审计环境。

  第五、积极拓展内部审计业务领域。爲适应民营企业发展的需要，内部审计要不断拓展业务领域。当前内部审计发展趋势是：
１、加强企业的风险管理，将风险控制到最低程度，防范于未然；
２、加强企业的内部制度评审，建立严密、完善的控制体系；
３、加强管理审计和经济效益审计，谋取更大的经济效益。